Коуч-психолог, в качестве самозанятого лица, не вызовет подозрений у налоговой, если он проводит обучение по ведению переговоров для руководящего звена в торговой компании. А вот, когда в Школе психологии все преподаватели имеют статус самозанятых, вопросы у ФНС будут обязательно.
Притягательность выгод была столь велика, что большая часть предпринимателей позабыла принцип налоговой бдительности.
На этой системной ошибке фискалы успешно делают план и наполняют бюджет.
Ошибка состоит в необдуманном оформлении документов. Последствия такой беспечности обходятся бизнесу гораздо дороже, чем работа по стандартным трудовым договорам.
Заканчивается 4-й налоговый период существования и, соответственно, отчетности по самозанятым. ФНС, благодаря системе слежения за плательщиками НПД (МАРМ) успела накопить и проаналиизровать информацию о взаимоотношениях организаций и самозанятых лиц.
Высокая степень осведомленности фискалов в комплексе с неосмотрительностью предпринимателей при оформлении договоров уже второй год подряд обеспечивает налоговикам высочайшие показатели в сборе доначислений и штрафов.
УБ не призывает отказаться от законной возможности экономить на налогах и получать прочие выгоды от сотрудничества с самозанятыми.
#УБрекомендует при работе с самозанятыми лицами так оформлять документы, чтобы они соответствовали требованиям профессора Преображенского: “... чтобы это была такая бумажка, при наличии которой ни Швондер, ни кто-либо другой не мог бы даже подойти к двери моей квартиры. Окончательная бумажка. Фактическая! Настоящая!! Броня!!!”
Цель налоговой - признать отношения с самозанятыми трудовыми договорами и на этом основании доначислить:
- НДФЛ,
- страховые взносы,
- пени,
- штрафы.
Задача бизнеса - доказать правомерность заключения именно гражданско-правовых договоров и избежать доначислений.
Для облегчения задачи предпринимателям, #УБрекомендует:
- Внутренними документами компании регламентировать алгоритм работы с самозанятыми лицами и
- Четко придерживаться правил работы с плательщиками НПД.
Алгоритм работы с самозанятыми
1. До подписания договора убедиться в статусе предполагаемого контрагента.Кроме копии Свидетельства о регистрации, стоит самостоятельно проверить статус налогоплательщика на сайте ФНС России. Платформе npd.nalog.ru укажет статус на запрашиваемую дату (https://npd.nalog.ru/check-status/).
2. Подписать договор с самозанятым лицом.
Форма/ формы договора должны быть разработаны независимыми юристами с учетом видов деятельности вашей компании. Профессиональный подход не даст фискалам возможности вольной трактовки спорных пунктов договора.
3. Полученные от самозанятого лица услуги/работы закрепить документально.
Чеки и акты выполненных работ - обязательная часть программы под названием “отношения с самозанятыми”.
4. Оплатить оказанные услуги/ выполненные работы.
Правила работы с самозанятыми
- Договор с самозанятым лицом должен быть составлен таким образом, что его положения невозможно трактовать, как трудовые.
- указывать на определенный результат деятельности самозанятого лица,
- содержать перечень услуг/работ, наименование которых не должны совпадать с функциями штатных сотрудников,
- проводить расчет по результату, а не по отработанному времени, иметь согласованную цену за единицу результата.
2. Перед заключением договора обязательно проверять не являлся ли потенциальный контрагент вашим бывшим сотрудником в течение последних 2-х лет.
Заключение договора
- с бывшим штатным сотрудником,
- уволенным менее 2-х лет назад и
- сменившим статус на самозанятого
Согласно ФЗ-422 (ст. 6) заключение такого договора со 100% гарантией приведет к налоговым доначислениям. Налоговая легко обнаружить договор с подобным нарушением через автоматизированную проверку.
3. Подтверждать реальность выполнения работ/услуг по договору с самозанятым на каждом этапе/ периоде.
Исполнитель обязан предоставить акты выполненных работ и чеки. Форма акта должна быть согласована с юридической службой.
Грамотные/ корректные формулировки в документах = отсутствие оснований для налоговых требований.
4. Согласовать с исполнителем плавающий график оплаты, который НЕ соответствует графику зарплатных выплат.
Одинаковые суммы выплачиваемые исполнителю, еще и в сроки выплаты заработной платы, обязательно вызовет ряд вопросов у налоговиков.
Плавающий график можно привязывать к сдаче этапов работ или количества единиц.
5. НЕ быть единственной компанией, приобретающей услуги у самозанятого лица.
Этот пункт в последнее время становится необходимым. Выполнить его иногда сложно технически. Если отношения с таким контрагентом - это завуалированные трудовые отношения, то стоит задуматься о “разбавлении” ваших оплат поступлениями от иных клиентов. Это можно делать через физлиц или дружественные вам компании.
Как налоговая вычисляет
“подозрительные” взаимоотношения с самозанятыми
В первую очередь в прицел попадают компании/ИП взаимодействующие с бывшими сотрудниками. Их вычисляет “всевидящее око ФНС” по пересечениям сведений кадровой отчетности с операциями по банковским выпискам.Так же поводом для вызова в ФНС могут служить ситуации:
- самозанятому лицу на протяжении нескольких месяцев выплачивается одна и та же сумма,
- даты выплат самозанятому лицу совпадают с датами выплаты на предприятии заработной платы,
- самозанятое лицо предоставляет услуги только одной организации.
В ходе проверки инспекторы будут искать в документах факты подтверждающие существование именно трудовых отношений, например,
- в договоре озвучено требование о регистрации исполнителя в качестве плательщика НПД,
- прослеживается “инфраструктурная зависимость” - наниматель безвозмездно предоставляет исполнителю средства труда, спецодежду, бесплатное питание и пр.,
- исполнителю начисляются премии и доплаты.
Как правило, в этих случаях налоговая отправляет требование предоставить целый список документов, таких как:
- Копии трудовых договоров, на основании которых предоставлены справки 2-НДФЛ со списком сотрудников,
- Штатное расписание,
- Копии договоров, заключенных с самозанятыми лицами (со списком фамилий),
- Акты выполненных работ по договорам с самозанятыми лицами (список прилагается) и пр.
Далее фискалы проводят анализ документов, и “радуют” предпринимателя объемами желаемых доначислений.
По статистике УБ, в 92% ситуаций доначисления были обоснованы:
- ошибками “стандартных форм договоров с самозанятыми лицами” бесплатно скачанными из интернета,
- отсутствием подтверждающих выполнение работ документами - у компании попросту не было ни актов выполненных работ ни чеков.
Выгоды и риски предпринимателей,
работающих с самозанятыми лицами
Деятельность плательщиков НПД в РФ регулирует Положение ФЗ-422 от 27.11.2018г. Режим “самозанятость” рассчитан на 10 лет (до 01.01.29) и дарует бизнесу ряд выгод:
- снижение налоговой нагрузки,
- экономия на больничных и отпускных,
- отсутствие затрат на охрану труда и технику безопасности,
- сохранение права на применение специальных налоговых режимов, ведь самозанятые не участвуют в расчете средней численности работников,
- простота в разрыве отношений - оплатил выполненный объем и никаких проблем с увольнением.
Значительная экономия с одной стороны, и кризисы в экономике последних лет, многих предпринимателей из сферы МСП подтолкнули к таким “глобальным” аферам, как замена большинства штатных сотрудников на самозанятых.
На столь вольное использование налоговых преференций, фискалы ответили
- письмами ФНС России от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@, от 28.12.2021 № СД-4-3/18371@, от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, в которых трактуют “злоупотребления правами при взаимодействии с самозанятыми лицами как “недобросовестные, нацеленные на получение необоснованных налоговых выгод путем заключения притворных сделок, организации фиктивного документооборота, главной целью которых является неуплата (неполная уплата) налогов, страховых взносов”
- тотальными проверками бизнеса по нелегальным схемам оптимизации налоговой нагрузки с привлечением самозанятых лиц, и
- штрафными санкциями по максимальной ставке.
В цифрах “наказание” за 1 год неправедного сотрудничества с одним “мнимым самозанытым” исчисляется в среднем от 200 тыс. до 1 млн. руб, в зависимости от сумм выплат.
Для примера приводим цифры результата переквалификации договора ГПД в трудовой:
Налоговая - не единственная организация, желающая “сделать план” на компаниях с самозанятыми лицами.
Одновременные проверки незадачливых предпринимателей ФНС проводит в компании ГИТ РФ.
Выявленные фискалами признаки замены трудовых отношений становятся основанием для проведения проверки трудовыми инспекторами.
В их распоряжении КоАП РФ - заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение административного штрафа (ч. 4 и 5 ст. 5.27).
Шкала административного “наказаний” за “шалости” с договорами предусматривает:
Избежать сокрушительных для бизнеса доначислений и штрафов поможет грамотно выстроенный кадровый и бухгалтерский учет операций с самозанятыми лицами.
Работа действительно трудоемкая, но без нее шансов отстоять свои позиции в суде у вас попросту не будет.
Статистика же судебных споров по выявлению подмены трудовых договоров гражданско-правовыми демонстрирует разгромный для предпринимателей счет - 9:1 в пользу ФНС.
Хотите получить помощь налоговых консультантов
при работе с самозанятыми лицами? Пишите, звоните.
Подготовим юридически выверенные формы договоров и актов выполненных работ,
поможем выстроить систему взаимодействия с плательщиками НПД без привлечения внимания ФНС
⠀
Контакты для связи:
+7 999 589 44 09
zakaz@uralbuh.ru