Всевидящее око ФНС, вооруженное системами слежения АСК/НДС и пр. имеет желание и возможность прослеживать все цепочки проведенных операций и участвующих в них компаний/ИП.
Если в цепочке, по мнению налоговиков, обнаружена “сомнительная” организация - под проверку попадают все участники.
Бремя доказательств должной осмотрительности при заключении/проведении сделок лежит на налогоплательщике.
Как проверить контрагента и
в случае возникновения проблем
доказать фискалам
свою “должную осмотрительность”
#УБрекомендует обезопасить себя проводя проверку своих контрагентов по критериям ФНС для проведения выездных проверок (Приказ ФНС № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007).
Этот алгоритм проверки достаточно объемен, применять его при закупке канцелярии для бухгалтерии конечно же не требуется. Зато он обезопасит вас от претензий налоговой при проведении крупных операций.
Так же этот алгоритм полезно примерять и к своим компаниям - это дает возможность взглянуть глазами ФНС на свой бизнес и понять, что и где стоит “докрутить”.
Перечень признаков,
характеризующих деятельность контрагента,
как рискованную
1. При заключении/проведении сделки руководители/их представители
не контактировали лично.
2. Отсутствуют документы, подтверждающие право сторон заключать сделки.
3. Отсутствует информация о фактическом местонахождении контрагента - офисах, складах, производственных площадях.
4. У компании/ИП нет своего сайта/рекламы/страниц в интернете, при том, что компании с аналогичными товарами/услугами достаточно широко представлены в открытой информации.
5. Отсутствует информация о наличии у контрагента реальных мощностей для выполнения своих обязательств по договорам.
Например, нет информации о наличии автотранспорта/сертификатов для перевозок товаров за границу, при заключении договора на доставку товаров на территорию другой страны.
6. Отсутствие экономических выгод от сделок.
Высокая себестоимость приобретаемых товаров/услуг, а их продажа приносит убыток/ минимальную прибыль
7. Условия договора отличаются от общепринятых, например,
- в договоре отсутствует пункт о штрафных санкциях в случае нарушения обязательств,
- в договоре предусмотрена необычно длительная отсрочка платежей.
8. Отсутствие каких-либо мер, например, обращение в суд одной из сторон, при невыполнении обязательств второй стороной.
Например, поставщик продолжает поставлять все новые партии товаров, при отсутствии платежей со стороны покупателя/ при наличии непогашенного долга за товар.
Для чего проверять контрагента
Недобросовестность контрагента чревата не только проблемами с ФНС (выездные проверки/требования/доначисления).
Неблагонадежный партнер может:
- сорвать поставку/подвести с оплатой,
- обмануть по качеству/ не возместить убытки и пр.,
Поэтому к проверке контрагентов стоит подходить максимально серьезно.
Первый документ, который укажет на риски сотрудничества - это выписка.
Если по ней явно прослеживаются критерии “рискованного партнерства”:
- по адресу регистрации вы видите массу компаний, но это не бизнес-центр,
- заметна частая смена руководства,
- присутствует регулярность перестановок в составе учредителей компании,
- заметна несостыковка информации от контрагента с информацией из ЕГРЮЛ и пр.,
Пошаговый алгоритм проверки контрагента
#УБрекомендует создать в компании механизм проверок.Каждой группе контрагентов присвоить категорию и в зависимости от нее запускать алгоритмы различной сложности.
Например, для новых контрагентов глубина проверки зависит от суммы планируемой сделки.
Для постоянных клиентов/поставщиков запускать проверку по основным показателям, так же ориентируясь на стоимость сделки.
Созданный механизм зафиксировать приказом/инструкцией:
- Кто, в каких случаях, по каким ценовым границам, по каким источникам проверяет контрагентов.
- Кто, в какие сроки проводит анализ информации о контрагентах.
- Кто, по каким критериям принимает решение о согласии/отказе в сотрудничестве.
Шаг 1. Проверка контрагента по открытым источникам
Существует ряд открытых источников для сбора информации о потенциальном партнере, например:
- Сервис “Прозрачный бизнес” на сайте ФНС предоставит выписку и покажет связанные компании.
2. Сайт Кад.арбитр покажет текущие и завершенные судебные дела.
3. Единый федеральный реестр сведений о банкротстве укажет находится ли компания/ИП на пороге ликвидации/ имеет ли долги.
4. Ресурс ГИРБО - даст возможность увидеть отчетность организации.
По этим данным вы легко проведете анализ (оценку показателей, согласно Пр № ММ-3-06/333@):
- налоговой нагрузки,
- размеров заработной платы,
- приближения к лимитам для применения спецрежимов (например, к пределам доходов при применении УСН),
- миграции между налоговыми органами и др.
5. Сайт ФНС даст информацию о блокировке счетов
6. Вездесущая сеть интернет также способна выдать многие тайны контрагентов - стоит заглянуть в отзывы сотрудников/клиентов.
#Лайфхак от УБ
Бесценной информацией о состоянии контрагента обладают:
- налоговая потенциального партнера и
- менеджер вашего банка
Запрос в налоговую:
- даст ответ о наличии/отсутствии задолженности по налогам и по сдаче отчетности,
- докажет налоговой проявление вами осмотрительности при сделке.
Запрос в банк покажет наличие/отсутствие блокировки счета вашего контрагента в момент платежа (банки получают эту информацию первыми, а обновление сайта по проверке заблокированных счетов может отставать).
Шаг2. Сбор документов
В классический пакет документов от потенциального партнера включены:
- устав организации,
- свидетельства о внесении сведений в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, о присвоении ИНН,
- выписка из реестра,
- копии налоговых деклараций,
- копии лицензий, сертификатов, патентов,
- сведения о транспортных средствах,
- производственных помещениях и т. д.
#УБрекомендует при проведении крупных/важных сделок усилить этот пакет перечнем из Приказа № ММ-3-06/333@:
- доверенность на представителя, который будет подписывать договор или вести переговоры,
- копию приказа о назначении руководителя,
- копии документов о собственности или аренде помещений и т. п.
Шаг 3. Проведение анализа и подготовка решения/обоснования
На основании :
- собранных документов,
- представленных коммерческих предложений/ дополнительных преференций,
- сравнительного анализа рынка,
К требованию ФНС о проявлении должной осмотрительности
не стоит подходить формально.
Этот механизм реально способен
защитить ваш бизнес
от мошенников.
Задумываетесь о повышении безопасности и
снижении рисков в вашем бизнесе?
УБ - надежный партнер
в аутсорсинге бухгалтерского учета.
Будем рады встретиться с вами,
ответить на ваши вопросы
по организации ведения учета или
обсудить интересующие вас вопросы по телефону.
Контакты для связи:
+7 999 589 44 09
zakaz@uralbuh.ru