Дробление бизнеса - это разделение одной структуры на несколько ООО и ИП.
Эта схема помогает бизнесу:
✦ удержаться на упрощенной системе, когда
✦ обороты перешагнули допустимые лимиты и
✦ значительно экономить на налогах.
Именно из-за “значительно экономить на налогах”, схема дробления попадает под пристальное око ФНС.
Если инспекторам удается доказать “злой умысел”, то премии за выполнение плана по пополнению бюджета им гарантирована.
Схема дробления легко вычисляется вездесущими алгоритмами автоматизированных систем, например, по совпадению IP-адресов и общей бухгалтерии.
Напомню, что АС автоматически высвечивают древо взаимозависимости:
✦ по учредителям,
✦ по контрагентам,
✦ по сотрудникам и пр.
Поэтому, скрыть факт дробления не получится. НО! что бы избежать обвинений в незаконном дроблении и сказочных доначислений необходимо четкое обоснование экономической целесообразности такого деления.
Законное дробление бизнеса
О том как законно раздробиться расскажу на примерах, когда правильное дробление помогает удержаться на УСН.
Пример 1
Компания “Пион” занималась оптовой продажей цветов, дела шли успешно и отведенные для УСН лимиты стали поджимать.
Схема дробления ООО “Пион”:
✧ Основная компания осталась в регионе регистрации.
✧ Несколько новых ООО/ ИП были открыты в разных регионах. “Новенькие” закупали цветы у Пиона, а продажи осуществляли каждый в своем регионе.
Пример 2
Компания, назовем ее “ООО Профиль” на УСН:
✧ занималась продажей алюминиевого профиля, далее
✧ расширила свой ассортимент листовым стеклом, по мере развития бизнеса, компания
✧ приобрела печь и стала изготавливать каленое стекло, когда к имеющимся видам деятельности
✧ прибавила изготовление металло-пластиковых окон,
то обороты приблизились к максимально возможным для применения УСН.
то обороты приблизились к максимально возможным для применения УСН.
Схема дробления ООО “Профиль”:
1-я структура забирает себе куплю-продажу листового стекла и изготовление каленого,
2-я структура - профиль и металло-пластиковые окна.
При этом четкое разграничение по складским/офисным площадям, по сотрудникам.
О законности дробления при условии наличия реальной деловой цели говорится в:
✦НК РФ (ст. 54.1 п. 3),
✦Постановлении Пленума ВАС (№ 53 от 12.10.06).
Другими словами, важно документально подтвердить (экономическими расчетами, аналитикой, схемами, графиками и т.д.)
✦ экономический смысл того, что различные виды деятельности/ работа с другими регионами/ узкоспециализированные работы и пр. разведены по разным компаниям/ ИП, а
✦ оптимизация налогообложения - это приятный бонус от создания правильной финансовой модели бизнеса.
Если же целью дробления, налоговая посчитает минимизацию налогов, а именно так случается в большинстве налоговых споров, т.к. бизнес редко заботится о том, что бы заранее подготовить экономическое обоснование,
➽ ➽ ➽ ➽ ➽
то за “неправомерное сокращение налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиком своими правомочиями” (Постановление КС РФ от 03.06.2014 № 17-П, Определение КС РФ от 04.07.2017 № 1440-О) будут начислены увесистые суммы доначислений, штрафов и пени.
Незаконное дробление бизнеса
На практике все же больше “стихийного” и не структурного” дробления. Предприниматели попросту разбивают бизнес на несколько компаний/ ИП.
При этом новые компании ведут одинаковую деятельность, в одном офисе, используют общий склад и тех же самых сотрудников.
Инспекторы быстро замечают “искусственного дробленца”, проводят предпроверочный анализ, и доначисляют нешуточную сумму налогов, штрафов, пени.
Суды, в подобных случаях, становятся на сторону ФНС.
А ведь не так сложно было бы заранее:
✦ запастись экономическим анализом-обоснованием,
✦ реально распределить функции между новыми компаниями,
✦ выделить отдельные помещения и
✦ оформить перевод сотрудников.
Налоговые критерии искусственного дробления бизнеса
К ключевым признакам искусственного дробления налоговики относят:
1. Единый производственный процесс разделен на части/ участки
Часто расходы на дробление превышают экономическую выгоду от самого дробления.
Теоретически возможно разделить общий процесс изготовление даже тортов, но расходы на техническое выполнение разделения неоправданно высоки.
Уральский бухгалтер для своих клиентов рассчитывает несколько финансовых моделей, и с учетом дробления, и с учетом перехода на ОСНО, и с учетом всех действующих для региона/ вида деятельности преференций, что бы выбрать оптимальный.
2. Наличие общих:
✧ сотрудников,
✧ контрагентов,
✧ ресурсов,
✧ контактов,
✧ сайтов.
3. Отправку отчетности с общего IT-адреса.
Конечно же, эти признаки налоговые алгоритмы могут найти и у “законных дробленцев”. Поэтому важно иметь под рукой заранее подготовленные экономические обоснования того или иного пункта.
Идеальным вариантом не привлекать внимание контролеров может стать модель бизнеса, которая предусматривает:
1. Каждая отдельная единица разделившегося бизнеса способна вести деятельность самостоятельно.
Как в примере с ООО “Профиль”. Нужно стремиться перестроить структуру так, что бы заказы поступали не только от участников “группы компаний”, а и от посторонних контрагентов.
2. Каждая отдельная единица оплачивает свои расходы.
Ни в коем случае нельзя платить по обязательствам участника группы.
3. У каждой отдельной единицы свой штат сотрудников.
4. А вот общие службы, такие как бухгалтерия, кадровый отдел, охрана и пр., стоит передать на аутсорсинг
Сама по себе взаимосвязь и подконтрольность не являются достаточными аргументами для обвинения в незаконном/ искусственном дроблении бизнеса.
Налоговикам, для победы в судебном споре, нужны факты, подтверждающие, что разделение единого процесса на части было проведено именно с целью налоговой оптимизации.
Грамотно проведенное разделение бизнеса,
✦ с документальным подтверждением деловой цели и
✦ реальности разделения функций между старой и новыми компаниями
не даст контролерам шанса на победу.
Вы можете заказать, как комплексное обслуживание, так и выбрать необходимое вам направление.
Контакты для связи:
+7 999 589 44 09