«Для покупателя принципиальна приобрести товар с НДС, а я упрощенец. Теряю выгодный контракт! Что можно сделать в этой ситуации? Подскажите, пожалуйста».
Для выхода из ситуации существует 3 законных способа.
Первый способ - «Прямое совмещение», подходит для ИП.
Он дает возможность совмещать основную систему налогообложения (ОСН) с патентной системой (ПСН).
В основе лежит раздельный учет имущества/обязательств/хоз операций и т.д. для продаж с/без НДС.
Рассмотрим на примерах.
Пример 1
Партия товаров покупается, и продается оптом. В этом случае весь входной НДС пойдет к вычету и снизит ваши налоговые обязательства по НДС.
Пример 2
Партия товаров покупается, и продается в розницу. В этом случае весь входной НДС включается в стоимость товара и к вычету не принимается.
Пример 3
Партия товаров покупается и продается, как оптом, так и в розницу.
В этом случае действует правило пропорции. К вычету относится входной НДС на ту часть товара, которая продавалась оптом.
При прямом совмещении весь входящий НДС принять к вычету не получится.
Второй способ – «НДС сверху» или НДС плюс», подходит для ПСН и УСН.
Если вы находитесь на ПСН или УСН, то вы не плательщик НДС (не платите и не декларируете),
НО
вы НЕ лишены возможности выставлять счета с НДС.
Последствия таких сделок:
- вся налоговая нагрузка ложится на Продавца,
- весь НДС счет-фактуры Продавец обязан задекларировать (в общем порядке 1 раз в квартал) и оплатить,
- прав на входящий НДС у Продавца нет.
Со способом «НДС сверху» часто не знакомы бухгалтеры Покупателей. Они видят ваш статус в выписке (УСН/ПСН, не плательщик НДС) и могут остановить операции по такой счет-фактуре.
Для благополучного проведения сделки #УБ рекомендует:
1. В условиях договора включить обязательства продавца предоставить Покупателю
- выписки из книги продаж,
- копию декларации с квитанциями о приеме,
- платежное поручение с уплатой НДС.
2. Предоставить бухгалтерии Покупателя письмо-обоснование законности сделки со ссылками на законодательство.
Третий способ (самый рискованный) – одновременное существование 2-х компаний
(с /без НДС), например ООО (ОСН) и ООО/ИП (УСН)
Хотя юридических ограничений в регистрации таких компаний нет, даже если они полностью идентичны (одни учредители/директор/адрес/вид деятельности),
! НО !
налоговая служба бдительно наблюдает за их деятельностью.
Проверки таких структур входят в ТОП проверок на предмет искусственного дробления бизнеса.
И вам на практике, а возможно и в суде, придется доказывать, что образование такой структуры
- НЕ имело целью уход от НДС,
- что обе компании НЕ являются единым бизнесом,
- НЕ пересекаются и
- НЕ используют материальные базы друг друга.
Если вы выбираете 3-й способ, то #УБ рекомендует перед запуском получить исчерпывающие консультации по регистрации, управлению, учету от юристов/аудиторов/налоговых консультантов.
Ссылки на нормативно-правовые акты:
Письмо Минфина России от 23.01.2020 N 24-01-08/3874,
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 11.05.2021 N Ф02-1754/2021 по делу N А19-4588/2020
Письмо Минфина России от 09.06.2018 N 03-07-11/40141
Успешного всем бизнеса и благополучного разрешения ситуаций!