Блог «Уральский бухгалтер»

Дробление бизнеса и судебные споры сезона - 2021

Экспертное мнение В помощь предпринимателям
Год 2021 проявил усиление фукуса внимания ФНС на искусственное дробление бизнеса. 
Фискалам удалось выстроить реально работающую систему администрирования НДС, приносящую в бюджет ощутимый доход и пришло время  уделить внимание новой цели. 

В итоге арбитраж-2021 с контекстом «дробление бизнеса» демонстрирует рост основных показателей по сравнению с предыдущим годом:
  • Судебные решения в пользу ФНС - 88% (+3%)
  • Средний размер взысканий - 58,3 мнл руб (+17%)

Лидерами по количеству споров в 2021 году остаются:
  • Предприятиями торговли - 32%
  • Производственная сфера - 23%
  • Работы/услуги - 20%
  • Строительство - 14% (+6%)

Целями дробления бизнеса по мнению ФНС были
  • Сохранение права на УСН - 45% дел
  • Завышение расходов - 35% дел
  • Вычет/Возмещение НДС - 29% дел
  • Сохранение права ЕНВД/Патент - 19% дел
  • Занижение дохода - 12% дел

ФНС удалось добиться положительного решения суда в вопросах доначислений:
  • НДС - 84% дел
  • Налог на прибыль - 65% дел
  • Налог на имущество (освобождены спецрежимы) - 17% дел
  • УСН/ЕСХН - 14% дел


Пугает статистика?
Настораживает успешность ФНС в судах? В 2021 году она составила 88%.

По мнению наших юристов
причиной этого успеха стали лень и
нежелание самих предпринимателей
вникать в налоговые аспекты своего бизнеса. 
60% дел могли бы быть выиграны ими в судах
при наличии внятной правовой позиции.

Практически в 50% дел сторона бизнеса не предоставила  контраргументы в подтверждение своей позиции. 
Было упущено время, чтобы подготовится/ доделать/ исправить.


УБ не разделяет мнение интернет-консультантов  о судебно-налоговом заговоре.
Наш опыт показывает, что при наличии
  • четко прописанных стратегий деятельности предприятия со ссылками на законодательство,
  • грамотного ведения налогового и бухгалтерского учетов
вероятность разногласий с ФНС вплоть до судебных споров стремится к нулю.



Налоговая старается доказать искусственность дробления бизнеса через факты подконтрольности субъектов в группе и отсутствия их самостоятельности.

Еще в 2017 году ФНС сформулировала признаки, доказывающие (по мнению ФНС) вину налогоплательщика (Письмо Федеральной налоговой службы от 11 августа 2017 г. № СА-4-7/15895@)
За последние годы судебная практика расширила этот список до 25 позиций. 

Список пунктов, на которые опирается налоговая в судебных спорах, эдакий перечень подводных камней, есть в открытом доступе.


Далеко не каждый из них способен потопить корабль под названием “Дробление”. Опасность представляет лишь их совокупность.


Зная все признаки дробления, вполне реально обезопасить от них свой бизнес.


25 признаков, указывающих на искусственное дробление бизнеса:


  1. Взаимозависимость компаний/ИП в схеме дробления.

2.   Управление деятельностью компаний/ИП в схеме одним лицом/лицами. 

3.   Общие для всех компаний/ИП  сайты, телефоны, банки, адреса, товарные знаки и пр.

4.   У ряда компаний/ИП в схеме отсутствуют основные и оборотные средства и кадровые ресурсы.

5.   Между участниками схемы компаниями/ИП идет ротация сотрудников без документального подтверждения смены мест и должностей. 

6.   Фиктивность сделок внутри группы компаний/ИП. 

7.   Компании/ИП в группе несут расходы друг за друга.  

8.   Участники группы компаний/ИП ведут аналогичную деятельность. 

9.   Компании/ИП в группе являются единственными друг для друга поставщиками, или имеют общих поставщиков/покупателей.

10.   Один из субъектов группы замыкает все денежные движения. 

11.   Группа компаний/ИП имеет единый административно-хозяйственный центр.

12.   В группе компаний/ИП прослеживается “семейственность” - действующие или бывшие сотрудники, родственники, учредители.

13.   Контроль за всеми финансовыми потоками группы осуществляется одним лицом/лицами

14.   Отсутствуют договора на использование имущества

15   У группы компаний/ИП общие представители

16   Показатели компаний/ИП внутри группы близки к максимально допустимым значениям для применения спецрежимов.

17.   Отсутствие первичных документов по сделкам с контрагентами. 

18.   Единый производственный процесс

19.   Движение товара в группе компаний/ИП

20.   Нарушения и «нестыковки» в бухгалтерском и налоговом учете контрагентов в части отражения отношений между ними

21   Отсутствует четкое разделение площадей между компаниями/ИП внутри группы. 

22.   Отсутствуют расходы соответствующие виду деятельности. 

23.   Между компаниями/ИП поставщики и покупатели распределяются согласно применяемой системы налогообложения. 

24.   Наличие необоснованных платежей и необычных видов расчетов между членами группы. 

25.   Новые компании/ИП, ставшие членами схемы привели к снижению рентабельности производства и прибыли.

Судами эти признаки рассматриваются в совокупности, каждый в отдельности опасности для стороны бизнеса они не представляют.

НО есть “убойная четверка” признаков, каждый из которых, при наличии документальных фактов равен обвинительному приговору.
Как раз на эти маркеры (Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2021 г. №БВ-4-7/3060@) необходимо оглядываться при решении о дроблении.


ТОП-4 признаков искусственного дробления бизнеса

(их наличие, особенно в рамках одного дела,

гарантирует 100% победу ФНС в суде)


1.   Отсутствие характерных для данного вида деятельности расходов
“…налогоплательщиком ведется деятельность через применяющих специальные налоговые режимы подконтрольных лиц, которые не осуществляют ее в своем интересе и на свой риск, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от своего имени в интересах контролирующего лица…”


2.   Единый производственный процесс
“осуществляются хотя и разные, но неразрывно связанные между собой направления деятельности, составляющих единый производственный процесс, направленный на получение общего результата”


3.   Фиктивность отношений - формальный документооборот
“хозяйственная деятельность осуществляется налогоплательщиком и иными входящими в группу лицами с использованием одних и тех же работников и иных ресурсов при тесном организационном взаимодействии данных лиц”

4.    Контроль деятельности (финансовых потоков, движения товаров, сотрудников и пр.)
”осуществляется организационно единая деятельность, координируемая одними и теми же лицами”


Главной причиной по которой суды отменяют решения налоговых органов по результатам проверок является НЕДОКАЗАННОСТЬ
  • подконтрольности
  • несамостоятельности
ведения бизнеса участниками взаимосвязанных операций

Добиться отмены решений налоговой, а лучше сразу не давать фискалам зацепок находить в вашей деятельности признаки дробления помогает правильно организация бизнеса.

При профессиональном подходе к организации бизнеса можно грамотно замаскировать признаки его дробления - выстроить стратегию и настроить учет в компании. 
НО часто расходы на маскировку съедают сам смысл дробления и экономических выгод система не приносит.

Поэтому, прежде чем принимать решение о дроблении бизнеса стоит просчитать рентабельность той или иной конструкции работы бизнеса 

1.   с учетом все растущих возможностей ФНС 
(к примеру, на сегодня для ФНС не составляет труда увидеть такие родственные связи, как “руководитель контрагента муж сестры”, не говоря уже о более близком родстве, 
негативных для предпринимателя судебных решений при фактах “семейного дробления” порядка  85%)

2.   с перспективами доначислений по правилам налоговой реконструкции.
(рассчитать, например, суммы налоговых вычетов по НДС, если вас попытаются виртуально перевести с УСН на ОСН)


Если же подсчитав все плюсы и минусы дробления, вы на него решаетесь, то подобное решение должно быть подкреплено перечнем конструктивных для этого шага причин.

Изменения в структуре компании должны декларировать деловые цели общей прибыльности, а не простую минимизацию налоговых обязательств.

Далее следует позаботиться об обосновании бизнес-стратегии и настроить систему чета/отчетности с учетом 25 “подводных камней искусственного дробления бизнеса”.


Хотите получить помощь налоговых консультантов
при расчете экономических выгод от дробления?
Пишите, звоните.
Смоделирует несколько вариантов конструкций бизнеса,
подберем оптимальный вариант,
поможем выстроить систему не привлекая внимания ФНС и
наладить систему учета.


Контакты для связи:
+7 999 589 44 09
zakaz@uralbuh.ru